Transaksi afiliasi adalah transaksi antara dua perusahaan atau lebih yang antara perusahaan yang memiliki hubungan istimewa, atau pihak afiliasi. Hubungan istimewa dapat timbul akibat adanya kepemilikan, penguasaan, hubungan keluarga, hingga adanya ketergantungan/keterikatan. Berikut adalah contoh-contoh transaksi afiliasi.
Jenis-Jenis Transaksi Afiliasi
Menurut Peraturan Menteri Keuangan Nomor 172 tahun 2023 pada Lampiran Petunjuk Pengisian Formulir Permohonan Kesepakatan Harga Transfer, terdapat beberapa contoh transaksi afiliasi di antaranya:
- pembelian barang berwujud (bahan baku, barang jadi, dan barang dagangan);
- penjualan barang berwujud (bahan baku, barang jadi, dan barang dagangan);
- pembelian barang modal, termasuk aktiva tetap;
- penjualan barang modal, termasuk aktiva tetap;
- penyerahan barang tidak berwujud;
- pemanfaatan barang tidak berwujud;
- peminjaman uang;
- penyerahan jasa;
- pemanfaatan jasa;
- penyerahan instrumen keuangan seperti saham dan obligasi;
- perolehan instrumen keuangan seperti saham dan obligasi; dan
- lain-lain.
Petunjuk pengisian Lampiran 10A SPT Tahunan PPh Badan juga menyebutkan contoh lain transaksi afiliasi yaitu pendapatan bunga dan biaya bunga.
Sementara itu, Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-50/PJ/2013 menjelaskan transaksi afiliasi dapat berupa:
- transaksi afiliasi khusus berupa pengalihan atas harta tak berwujud (lisensi), pembayaran royalti, jasa intra-grup, dan biaya bunga;
- transaksi afiliasi yang tidak termasuk dalam komponen laba bersih usaha wajib pajak misalnya: beban bunga, laba/rugi penjualan aset, dan laba/rugi kurs
- transaksi afiliasi yang tidak rutin, misalnya: restrukturisasi bisnis yang melibatkan atau tidak melibatkan harta tak berwujud dan penjualan intangible property.
Dokumentasi Transaksi Afiliasi
Bagi pihak-pihak yang melakukan transaksi afiliasi, terdapat kewajiban untuk membuat dokumentasi atas penetapan harga transfer. Dokumentasi tersebut dikenal dengan istilah transfer pricing documentation atau TP Doc.
Meskipun melakukan transaksi afiliasi atau transaksi kepada pihak yang memiliki hubungan istimewa, tidak semua wajib pajak memiliki kewajiban untuk membuat dokumentasi transfer pricing (TP Doc). Terdapat beberapa kriteria atau threshold untuk menentukan apakah suatu perusahaan wajib membuat TP Doc. Agar lebih mudah, Anda dapat menggunakan tools dari Ortax untuk mengecek kewajiban TP Doc Anda.
Cek di sini: Threshold Test TP Doc
