Tax Learning

Catat! Ini Kode Penyesuaian untuk Rekonsiliasi Laporan Keuangan di Coretax

Dewa Suartama

01 October 2025

Mulai tahun pajak 2025, Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan disampaikan lewat aplikasi Coretax. Sesuai ketentuan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-11/PJ/2025 (PER 11/2025), wajib pajak yang melakukan pembukuan wajib mengisi rekonsiliasi laporan keuangan. Dalam hal terdapat koreksi fiskal positif/negatif, wajib pajak perlu memilih kode penyesuaian fiskal yang sesuai.

Kode Penyesuaian Fiskal Positif

Koreksi positif merupakan penyesuaian yang menyebabkan penghasilan kena pajak bertambah, sehingga pajak terutang meningkat. Pada Lampiran PER 11/2025, terdapat 11 kode penyesuaian fiskal positif (kode diawali dengan FPO), yaitu:

  1. FPO-01 - Biaya yang dibebankan/dikeluarkan untuk kepentingan pribadi Wajib Pajak atau orang yang menjadi tanggungannya.
  2. FPO-02 - Premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi beasiswa yang dibayar oleh wajib pajak
  3. FPO-04 - Jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan kepada pihak yang mempunyai hubungan istimewa sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan 
  4. FPO-05 - Harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan
  5. FPO-06 - Pajak Penghasilan
  6. FPO-07 - Gaji yang dibayarkan kepada pemilik/ orang yang menjadi tanggungannya
  7. FPO-08 - Sanksi administratif
  8. FPO-09 - Selisih penyusutan komersial di atas penyusutan fiskal
  9. FPO-10 - Selisih amortisasi komersial di atas amortisasi fiskal
  10. FPO-11 - Biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan yang dikenakan PPh final dan penghasilan yang tidak termasuk objek pajak
  11. FPO-12 - Penyesuaian fiskal positif lainnya

Kode Penyesuaian Negatif

Penyesuaian atau koreksi negatif pada saat melakukan rekonsiliasi laporan keuangan akan menyebabkan jumlah penghasilan kena pajak berkurang, sehingga pajak yang terutang menurun. PER 11/2025 mengatur empat kode penyesuaian fiskal negatif (kode diawali dengan FNE), yakni:

  1. FNE-01 - Penghasilan yang dikenakan PPh final dan penghasilan yang tidak termasuk objek pajak tetapi termasuk dalam peredaran usaha
  2. FNE-02 - Selisih penyusutan komersial di bawah penyusutan fiskal
  3. FNE-03 - Selisih amortisasi komersial di bawah amortisasi fiskal
  4. FNE-04 - Penyesuaian fiskal negatif lainnya
Kode Penyesuaian Deskripsi Ketentuan Terkait

 FPO-01

Biaya yang dibebankan/dikeluarkan untuk kepentingan pribadi Wajib Pajak atau orang yang menjadi tanggungannya.

Pasal 9 ayat (1) huruf i UU PPh

 FPO-02

Premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi beasiswa yang dibayar oleh wajib pajak

Pasal 9 ayat (1) huruf d UU PPh

 FPO-04

Jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan kepada pihak yang mempunyai hubungan istimewa sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan

Pasal 9 ayat (1) huruf f UU PPh

 FPO-05

Harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan

Pasal 9 ayat (1) huruf g UU PPh

 FPO-06

Pajak Penghasilan

Pasal 9 ayat (1) huruf h UU PPh

 FPO-07

Gaji yang dibayarkan kepada pemilik/ orang yang menjadi tanggungannya

Pasal 9 ayat (1) huruf i UU PPh

 FPO-08

Sanksi administratif

Pasal 9 ayat (1) huruf k UU PPh

FPO-09

Selisih penyusutan komersial di atas penyusutan fiskal

 

FPO-10

Selisih amortisasi komersial di atas amortisasi fiskal

 

FPO-11

Biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan yang dikenakan PPh final dan penghasilan yang tidak termasuk objek pajak

Pasal 13 PP 94/2010 s.t.d.t.d PP 45/2019

FPO-12

Penyesuaian fiskal positif lainnya

 

FNE-01

Penghasilan yang dikenakan PPh final dan penghasilan yang tidak termasuk objek pajak tetapi termasuk dalam peredaran usaha

 

FNE-02

Selisih penyusutan komersial di bawah penyusutan fiskal

 

FNE-03

Selisih amortisasi komersial di bawah amortisasi fiskal

 

FNE-04

Penyesuaian fiskal negatif lainnya

 

Pengisian Kode Penyesuaian di Coretax

Koreksi fiskal dilakukan pada Lampiran 1 (Rekonsiliasi Laporan Keuangan). Pada akun yang tersedia, klik tombol edit (ikon pensil), kemudian masukkan nilai komersial. Jika terdapat koreksi, pilih kode penyesuaian fiskal yang sesuai. Wajib pajak dapat memilih lebih dari 1 kode penyesuaian untuk setiap kode akun.

Categories:

Tax Learning
Pajak 101 Logo

Jadwal Training

Jadwal Lainnya

Artikel Terkait

© Copyright 2025 PT INTEGRAL DATA PRIMA