Media Komunitas
Perpajakan Indonesia

Apa Itu Ekualisasi Pajak?

bacaan 5 Menit

Ekualisasi Biaya dan Objek PPh Potong Pungut (Potput)

Ekualisasi biaya dan objek PPh Potong Pungut (Potput) dijabarkan ke dalam 3 (tiga) bagian yaitu:

  • Ekualisasi PPh Pasal 21

Ekualisasi PPh Pasal 21 didasarkan pada pengakuan jumlah biaya gaji dan upah tenaga kerja pada laporan laba/rugi dan telah dilaporkan dalam formulir 1771-II SPT Tahunan PPh Badan.

eks4
eks5
Gambar 2. Form Induk SPT Masa PPh 21 dan Form 1771-II SPT Tahunan PPh Badan

Dalam melakukan ekualisasi PPh Pasal 21 dimungkinkan terjadi selisih yang disebabkan antara lain:

  • Biaya bukan objek PPh Pasal 21 seperti JHT, natura/kenikmatan.
  • Perbedaan tahun pengakuan biaya dan pemotongan.
  • Keterlambatan pemotongan (berbeda tahun pembebanan/pembayaran dan pemotongan).
  • Selisih kurs pencatatan pada pembukuan dan pemotongan PPh Pasal 21.

Contoh Kertas Kerja Ekualisasi PPh 21

eks6
  • Ekualisasi Biaya Jasa, Sewa & Bunga vs PPh Pasal 23/26 & PPh Pasal 4 ayat 2 / PPh Pasal 15

Ekualisasi PPh Pasal 23/26 & PPh Pasal 4 ayat 2 / PPh Pasal 15 didasarkan pada pengakuan jumlah biaya pada laporan laba/rugi dan telah dilaporkan dalam formulir 1771-II dan Form 1771-IV SPT Tahunan PPh Badan.  

eks7
eks8
Gambar 3. Form 1771-II dan 1771-IV SPT Tahunan PPh Badan

Dalam melakukan ekualisasi PPh Pasal 23/26 & PPh Pasal 4 ayat 2 / PPh Pasal 15 dimungkinkan terjadi selisih yang disebabkan antara lain:

  • Biaya jasa, sewa, bunga & royalti ; dividen bukan objek PPh Pasal 23/26 & 4 Ayat (2) seperti pembelian material, pembayaran gaji pegawai outsourcing, ketentuan Tax Treaty.
  • Keterlambatan pemotongan (perbedaan tahun pemotongan).
  • Selisih kurs pencatatan pada pembukuan & pemotongan PPh Pasal 23/26 & 4 Ayat (2).

Contoh kertas kerja ekualisasi PPh Pasal 23/26 & PPh Pasal 4 ayat 2 / PPh Pasal 15

eks9
  • Ekualisasi PPh Pasal 26 & PPN Jasa Luar Negeri

Ekualisasi PPh Pasal 26 & PPN Jasa Luar Negeri didasarkan pada perbandingan jumlah penghasilan wajib pajak luar negeri di SPT Induk PPh 21 dan Form 1111 B1 SPT Masa PPN.

eks10
eks11
Gambar 4. Form SPT Induk PPh 21 dan Form 1111 B1 SPT Masa PPN

Dalam melakukan ekualisasi PPh Pasal 26 & PPN Jasa Luar Negeri dimungkinkan terjadi selisih yang disebabkan antara lain:

  • Objek PPN tetapi bukan objek PPh Pasal 26 berdasarkan Tax Treaty : penyerahan jasa tidak melalui Bentuk Usaha Tetap (BUT).
  • Objek PPh Pasal 26 tetapi bukan objek PPN : bunga dan dividen.
  • Selisih kurs pemotongan PPh dan penyetoran PPN.

Contoh kertas kerja Rekonsiliasi PPh Pasal 26 & PPN Jasa Luar Negeri

eks12